Организация раздельного учета доходов и расходов – это обязанность организации с точки зрения налогового законодательства и удобство для руководителя при проведении анализа экономической деятельности хозяйствующего субъекта.
Раздельный учет доходов и расходов применяется в организациях:
- где имеется несколько систем налогообложения или льготы по налогам;
- в некоммерческих;
- где есть операции, облагаемые и необлагаемые НДС;
- когда имеется несколько структурных подразделений.
Это делается для формирования налогооблагаемой базы, а в последнем случае для расчета рентабельности деятельности структурной единицы.
Как организовать учет, если в компании имеются операции, не облагаемые налогом на прибыль?
В этом случае:
- По каждому виду доходов и расходов открываются отдельные субсчета . К примеру, к счету 90 открываются субсчета: 90.1 «Доходы по операциям, подлежащих налогообложению по налогу на прибыль», 90.2 «Необлагаемые операции».
- Ведутся регистры учета отдельно по льготным операциям.
Подобным образом учитываются и расходы организации.
Если есть операции, не облагаемые НДС
Такая ситуация касается, к примеру, аптек, где не все товары облагаются налогом, также организаций, которые реализуют или производят товары по ставкам 10 и 20%. Если предприятие ведет внешнеэкономическую деятельность, то экспортные операции облагаются по ставке 0%.
Чтобы не ошибиться при составлении декларации по НДС, необходимо организовать раздельный учет подобных операций. Это не только является удобством для организации, но и требованием Налогового Кодекса.
В некоммерческих организациях
Для них также существует право не облагать налогом некоторые операции, которые составляют основную часть доходов. К ним относятся:
- вступительные и членские взносы;
- субсидии;
- гранты;
- пожертвования.
При этом хозяйственные операции, которые осуществляются с целью получения дохода, не подлежат освобождению от налогообложения.
Поэтому требуется разграничить состав доходов, относя их на отдельные субсчета, так же требуется распределить расходы. Формулы и правила отнесения затрат оговариваются в учетной политике, это же касается и доходов.
При наличии нескольких структурных подразделений
При формировании финансовых результатов нельзя определить, какое из структурных подразделений работает прибыльно, а какое приносит только убытки. Чтобы выявить это, в бухгалтерии ведется раздельный учет по каждому.
Для этого заводятся отдельные субсчета к счетам 90, 44, 20, 68 и другим.
Руководство предоставлено компанией ООО "Бухгалтерский центр" (бухгалтерский аутсорсинг в г. Тула).
Ольга Краснова