О правилах вычета НДС у продавца при возврате товара покупателем рассказывает управляющий партнер юридической компании Фурсов Анатолий Владимирович.
Очень часто продавцы сталкиваются с такой ситуацией, когда покупатель по каким-либо причинам возвращает приобретенный товар. Это может произойти как в ближайшее время после покупки,так и в отдаленный от нее период. Ориентир нужно держать на кондиции купли-продажного договора или гарантийных обязательств. Не имеет значения, каким приобретался товар — качественным или бракованным.
В данном случае продавец, реализовавший товар, определил к перечислению в казну сумму НДС и показал ее в книге продаж в соответствующем налоговом отрезке времени.
При возврате товара от покупателя продавец может оформить исправительный (корректировочный) счет-фактуру именно с той ставкой НДС, которая была отражена при продажах, и отразить НДС в вычетах.Применять вычет по НДС можно в тот период, когда отражен возврат товара и продавец выставил себе корректировочный документ, но это нужно сделать не позднее 1 года с момента оприходования возвращенного товара.
Анатолий Фурсов советует для подтверждения возврата побеспокоиться о документах, доказывающих факт данной операции. Таковыми могут быть: переписка с покупателем, его претензия к продавцу, решение по рассмотрению претензии и накладная по форме ТОРГ-2 (либо альтернативная, разработанная продавцом форма, соответствующая предписаниям, предъявляемым к виду и содержанию первичных документов).
Бухгалтерские проводки будут немного различаться в зависимости от времени возврата товара.
Если покупатель вернул товар в текущем календарном году, то бухпроводки будут выглядеть так (РФ):
-ВСЕ СТОРНО
-Дт62 Кт90-1 — скорректирована выручка от возвращенного товара;
-Дт90-2 Кт41 — скорректирована себестоимость продаж на стоимость возвратного товара;
-Дт90-3 Кт68 — скорректирован вычет НДС по ранее реализованному товару.
Если покупатель вернул товар, приобретенный в прошлом году, то проводки будут такими:
-Дт91-2 Кт62 — в состав прочих расходов включена стоимость возвратного товара;
-Дт41 Кт91-1 — в состав прочих доходов включена себестоимость возвратного товара;
-Дт68 Кт91-1 — отражение вычета по НДС.
И последнее, замечает Фурсов: если продавец реализовал товар неплательщику НДС (в том числе находящемуся на УСН) и согласовал невыставление счета-фактуры, то при возврате все равно оформляет себе корректировочный документ по вышеуказанным правилам, а на показания ККТ внимание можно не обращать.
